Niejednokrotnie spadkobiercy należący do kręgu najbliższych członków rodziny spadkodawcy (tzw. I grupa podatkowa – tj. małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha), zapominają o obowiązku zgłoszenia faktu nabycia spadku po zmarłym do właściwego organu podatkowego, co naraża ich na daleko idące konsekwencje finansowe zawiązane z utratą prawa do skorzystania ze zwolnienia podatkowego od nabytej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze dziedziczenia.
Bezwzględnie zatem należy pamiętać, że termin na zgłoszenie nabycia spadku do Naczelnika Urzędu Skarbowego wynosi 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia stwierdzającego nabycie spadku. W przypadku notarialnego poświadczenia dziedziczenia termin liczony jest od dnia zarejestrowania aktu. Natomiast, kiedy podatnik nie wiedział o śmierci spadkodawcy, a tym samym o swoim tytule do dziedziczenia, będzie on zwolniony z podatku, jeżeli zgłosi nabycie spadku w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o nabyciu spadku oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia takiej wiadomości.
Zgłoszenia do Urzędu Skarbowego dokonuje się na druku SD- Z2. Właściwym miejscowo jest Naczelnik Urzędu Skarbowego miejsca położenia przedmiotów spadkowych. Jeżeli w skład spadku wchodzi nieruchomość, właściwość ustala się według miejsca położenia nieruchomości.
Obowiązek zgłoszenia nabycia spadku nie obejmuje przypadków, gdy wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9 637 zł (dotyczy I grupy podatkowej).
Podkreślić należy, iż w przypadku uchybienia terminowi nie ma możliwości jego przywrócenia. Dokonanie zgłoszenia po upływie sześciu miesięcy powoduje zatem utratę prawa do całkowitego zwolnienia od podatku i podatek należy zapłacić.
Jeśli podatek od spadków i darowizn nie zostanie zapłacony, a okoliczność ta zostanie ujawniona np. w toku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej, podatek zostanie wymierzony według stawki 20 % wartości nabytego spadku.
Jedynym sposobem zminimalizowania finansowych konsekwencji a nawet narażenia się na odpowiedzialność karno-skarbową jest w tym przypadku złożenie przez podatnika zeznania SD-3. Wówczas spadkobierca zapłaci podatek wynikający z otrzymanej decyzji ustalającej jego wysokość. Stawka podatku wyniesie 3, 5 lub 7 %, w zależności od wartości nabytego spadku. Jeśli kwota podatku okaże się wysoka, warto zastanowić się nad możliwością skorzystania z jednej z ulg w spłacie zobowiązań podatkowych (odroczenie terminu płatności podatku lub zaległości podatkowej, rozłożenie na raty podatku lub zaległości podatkowej, umorzenie zaległości podatkowej), o ile istnieją ku temu stosowne przesłanki (ważny interes podatnika lub interes publiczny).
WAŻNE !!! – analogiczny obowiązek zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w celu skorzystania ze zwolnienia podatkowego dotyczy otrzymanej przez osoby należące do I grupy podatkowej DAROWIZNY.
Nota prawna
Informacje zamieszczone na niniejszej stronie internetowej mają jedynie charakter informacyjny i nie stanowią porady prawnej w jakiejkolwiek sprawie. Każda sprawa wymaga bowiem indywidualnego rozpatrzenia. W związku z tym, Kancelaria nie ponosi odpowiedzialności z tytułu powstania jakichkolwiek szkód, wynikających lub będących w związku z jakąkolwiek treścią zamieszczoną na niniejszej stronie internetowej. W każdym przypadku, osoby zainteresowane uzyskaniem informacji związanych z treściami zawartymi na stronie internetowej powinny zasięgnąć porady Kancelarii. Treści zawarte na niniejszej stronie internetowej są aktualne na dzień ich zamieszczenia, a Kancelaria nie może zagwarantować ich aktualności czy przydatności w każdym stanie faktycznym i w każdym czasie.
